אחת ההטבות הגדולות ביותר שניתנות לעובדים בישראל מסתתרת תחת השם האפרורי "קרן השתלמות". מדובר במכשיר חיסכון לטווח בינוני שהחל את דרכו ככלי למימון השתלמויות מקצועיות לעובדים, אבל במשך השנים קיבל "מעמד" של מוצר חיסכון לטווח בינוני לשכירים ועצמאים, המעניק להם הטבות מס משמעותיות, בתנאי שיחסכו בו לפחות 6 שנים.
מי למעשה זכאי להפקיד?
שכירים – בתנאי שהמעביד מסכים לפתוח להם קרן השתלמות ולהפקיד עבורם.
עצמאים – רשאים לפתוח לעצמם.
למעשה מדובר באפיק חיסכון יחיד, שנותר פטור ממס לאחר הרפורמות במיסוי שוק ההון בישראל.
הפקדות בקרן השתלמות תלויה ברצונו של עצמאי, והוא זכאי להטבות מס בגין הפרשות אלה עד לתקרה הקבועה בפקודת מס הכנסה.
בנוסף לא מחויבת הפקדה קבועה בכל חודש, אלא מתאפשרת הפקדה של סכומים חד פעמיים במהלך כל שנת המס (לדעתי עדיף בתחילת שנת המס וכך ליהנות מעליית השוק במהלך השנה).
מה היתרונות בהפקדה לקרן השתלמות?
- הטבת מס : שכירים ועצמאים נהנים מהטבה במס הכנסה על ההפקדה (בקרב שכירים, הפקדות המעסיק לקרן אינן ממוסות) וגם מפטור ממס רווחי הון, עד לתקרה שנקבעה.
שכירים – שכירים זכאים להטבות מס על הפקדה של עד 10% משכרם ועד לתקרת שכר חודשי של 15,751 ₪. הפקדות שכירים מתחלקות בין המעסיק לבין העובד, כך שהמעסיק מפקיד עד 7.5% מהשכר והעובד מפקיד עד 2.5%. כלומר 392.8 ש”ח (2.5%) מהעובד ו1178.4 ש”ח (7.5%) מהמעסיק יהיו פטורים ממס הכנסה בכל חודש.
עצמאים – ככלל, עצמאי יכול להפקיד לקרן כל סכום שיירצה אך הטבת המס תחול רק עד 4.5% מההכנסה החייבת.
ההכנסה השנתית המירבית שממנה ניתן להפריש כעצמאי ולזכות בהטבת מס היא 293,397 ₪ (נכון ל-2025). כלומר, הסכום המקסימלי שניתן להפקיד לקרן השתלמות בשנה וליהנות מההטבה המקסימלית הוא 13,203 ₪.
2. הפקדה לקרן השתלמות מקטינה את גובה "ההכנסה החייבת" גם לצורך התשלומים למוסד לביטוח לאומי – עצמאי שהפקיד סכומים לקרן השתלמות (עד התקרה) ייהנה מהפחתה בגובה דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח בריאות. (שיעור שיכול להגיע ל-17.83% מתוך הסכום שהופקד לקרן ההשתלמות (לדוגמה: עצמאי שהכנסתו 100,000 ₪ בשנה והפקיד 4,500 ₪ לקרן השתלמות, יחסוך 802.35 ₪ בדמי הביטוח הלאומי ודמי הבריאות באותה שנה.
3. פטור ממס רווחי הון :
- אחר 3 שנות ותק בקרן ניתן להשתמש בכסף שנצבר בה (כולל הרווחים), למימון השתלמויות או לימודים ללא תשלום מס על הרווחים שנצברו בו.
- ניתן למשוך את הכסף לכל מטרה וללא תשלום מס על רווחים, אם מושכים אותו לאחר 6 שנים לפחות
- שכיר ועצמאי יכול להפקיד לשתי קופות נפרדות – עובדים שהינם עצמאים ושכירים באותה שנת מס, ומפקידים לקרן השתלמות הן כשכירים והן כעצמאים, זכאים לפטור ממס על רווחי הון בגין הסכומים שהופקדו בכל אחת מהקרנות עד התקרה הרלוונטית אליה.
- קלות בהעברת קרן השתלמות מחברה אחת לשנייה – ניתן להעביר את הכספים מקרן השתלמות אחת לקרן השתלמות אחרת תוך שמירה על הוותק המקורי של העובד בקרן.
מה עוד חשוב לדעת?
- כדי ליהנות מהטבת המס במהלך השנה הנוכחית, על העובד העצמאי לוודא שהכספים יגיעו בפועל אל קרן ההשתלמות לפני סוף דצמבר.
- כדי ליהנות מהטבת המס במהלך שנה אחת, ניתן להפקיד לקרן השתלמות אחת או למספר קרנות השתלמות שונות במקביל כל עוד סכום ההפקדות הכולל באותה שנה בכל הקופות יחד לא עולה על התקרות שפורטו לעיל.
- פדיתם את קרן השתלמות לפני שחלפו 6 שנים? תשלמו 47% מס על הרווחים.
