• מי שעוסק במשלח ידו לפחות 20 שעות בממוצע בשבוע.
• מי שהכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו עולה על 6,268 ₪ (נכון לשנת 2025).
• מי שעוסק במשלח ידו לפחות 12 שעות בשבוע בממוצע, והכנסתו החודשית עולה על 1,880 ₪ (נכון לשנת 2025).

• חובת הרישום והדיווח למוסד לביטוח לאומי חלה גם על מי שהכנסתו מהעסק נמוכה וכן גם על מי שעובד כשכיר ובמקביל מפעיל עסק.
• עצמאי שלא עונה על אף אחד מהתנאים שצוינו הוא "עצמאי שלא עונה להגדרה" וייחשב כבעל הכנסה שלא מעבודה בתשלום דמי הביטוח ובזכאות לקצבאות.

פתיחת תיק

• יש להירשם ולפתוח תיק במוסד לביטוח לאומי בהקדם האפשרי עם פתיחת התיקים במע"מ ומ"ה.
• לשם כך יש למלא ולהגיש "טופס דין וחשבון רב שנתי"(6101).
• אחרי פתיחת התיק יישלח לעובד בדואר דף תשלומי (מקדמות).
• את דמי הביטוח הלאומי ניתן לשלם בכ"א, או בהוראת קבע בבנק

איך נקבע הסכום לתשלום?

• יש להצהיר בטופס 6101 על ההכנסה המשוערת.

• סכום המקדמות החודשיות של דמי הביטוח נקבע על–פי הכנסה זו או על–פי השומה
• עם קבלת השומה הסופית של העצמאי ממס הכנסה, המוסד יחשב מחדש את דמי הביטוח השנתיים שהעובד חייב בהם ויידע אותו אם ישנם הפרשים לזכותו של העובד או לחובתו.

גובה דמי הביטוח

• גובה התשלום החודשי לביטוח לאומי נקבע בהתאם לגובה הרווחים מהעסק (ההכנסות השנתיות בניכוי ההוצאות המוכרות.

• עצמאי שמלאו לו 18 שנה ועדיין לא הגיע לגיל פרישה ישלם:
  • מחלק ההכנסה החייבת במס שלא עולה על 7,522 ₪ – 4.47% דמי ביטוח לאומי ו 3.23% דמי ביטוח בריאות – סה"כ 7.7%.
  • מחלק ההכנסה החייבת במס שמעל 7,522 ₪ ועד 50,695 ₪  – 12.83% דמי ביטוח לאומי, 5.17% דמי ביטוח בריאות – סה"כ 18%.

עצמאי שהגיע לגיל פרישה

• למי שמקבל קצבת זקנה ינכו מהקצבה דמי ביטוח בריאות בסך 231 ₪ לחודש. דמי הביטוח הלאומי שישלם:
  • מחלק ההכנסה החייבת במס שלא עולה על 7,522 ₪ – דמי ביטוח בשיעור מופחת של 0.26%.
  • מחלק ההכנסה החייבת במס שמעל 7,522 ₪ – דמי ביטוח בשיעור הרגיל של 0.78%.

מי פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי?

• עובדים אלה מחויבים בתשלום לענפים נפגעי עבודה ואמהות בלבד (ובתשלום דמי ביטוח בריאות):
  • עצמאי שמקבל קצבת נכות מעבודה  קבועה בשיעור 100%.
  • עצמאי שמקבל קצבת נכות כללית בשיעור 75% ומעלה במשך לפחות שנה אחת רצופה.
  • עצמאי שאינו תושב ישראל ועובד בישראל.

שינויים במהלך השנה בתשלום מקדמות ביטוח לאומי

• עצמאים שחלו שינויים בהכנסותיהם יכולים להגיש בקשה לתיקון תשלום סכום המקדמות.
• אם יש לעובד מייצג, המייצג יוכל לבצע זאת במערכת ייצוג לקוחות שמקושרת לביטוח הלאומי.
• ניתן להגיש בקשה כזו פעם אחת בכל רבעון (ינואר-מרץ, אפריל-יוני, יולי-ספטמבר, אוקטובר-דצמבר).

הפסקת פעילות

• מי שהפסיק לעבוד כעצמאי וסגר את העסק להודיע על סגירת העסק.
• ההודעה יכולה להימסר במכתב או באמצעות טופס דין וחשבון רב שנתי – יש לרשום את תאריך סגירת העסק ולצרף אישורים שמוכיחים את השינוי.

כדאי לשים לב:

• • חלק מדמי הביטוח הלאומי ( 52%) שמשולמים בפועל מוכרים כהוצאה מוכרת בשנת המס שבה שולמו, וניתן לנכות אותם מגובה ההכנסה של אותה שנה באופן שיקטין את גובה מס ההכנסה שיש לשלם.

• חשוב להקפיד על תשלום דמי הביטוח במועד – פיגור בתשלום דמי הביטוח גורר אחריו הצמדה וקנסות ועלול לגרום לעיקול רכוש והכנסות באמצעות ההוצאה לפועל.

• פתחת עסק, תקוות וחלומות גדולים, אבל יש שנים שמסיבות שונות, הפעילות העסקית פחות צלחה ונחלת הפסד עסקי. לא נעים, אבל לעיתים לא נורא ובהחלט ניתן למקסם את ההפסד. איך?

הפסד מוגדר כעודף הוצאות המותרות בניכוי על ההכנסות מאותו מקור.

הפסד שוטף –  מתאר הפסד שנוצר בשנת המס לפני קיזוז ההפסדים השוטפים והמועברים.

הפסד מועבר  – מתאר מצב שבו אין לנישום הכנסה חייבת לכן ניתן לקזז את ההפסד כנגד הכנסות בשנים העתידיות.

פעולת קיזוז הפסדים

זוהי פעולה המאפשרת לנישום להקטין את הרווחים שלו בשנת מס מסוימת, ולמעשה הוא יכול להקטין את הרווחים בגובה ההפסדים שנוצרו לו ובכך הוא מקטין את תשלום המס (חבות המס).

• קיזוז הפסדים מהווה מעין פתרון מיסוי שנועד לאפשר לבעלי העסקים בישראל לקזז הפסדים בעסק שלהם משנות המס הקודמות, ובפועל מקזזים את ההפסד עם רווחי העסק בשנת המס הנוכחית.
• כאשר העסק השייך לנישום תושב ישראל ופועל בארץ אך מפסיד כסף, הוא אינו יכול לקבל בחזרה ממס הכנסה את המיסים שהוא שילם בשנים שבהן העסק שלו היה רווחי, אך כאשר העסק חוזר להיות רווחי בשנות המס הבאות יש באפשרותו לקזז את ההפסדים שצבר בעבר וכך למעשה הנישום מקטין את שורת הרווח הנקי בעסק בשנה בה הוא הופך לרווחי.
• שימו לב, כי הפסד עסקי שנוצר בשנת המס ניתן לקיזוז כנגד כל סוג של הכנסה,  – כלומר עצמאי שהוא גם שכיר יוכל לקזז הפסד עסקי שנוצר לו במהלך השנה כנגד הכנסות משכר לדוגמא.
• אם אין אפשרות לקזז את מלוא ההפסד בשנת המס שבה הוא נוצר אפשר להעביר את יתרת ההפסד לצורך קיזוז בשנים הבאות.

הכנסות שלא ניתן לקזז כנגד הפסד עסקי

• הכנסות משכר דירה במסלול מס של 10%.
• הכנסות משכירות בחו"ל במסלול  15%.
• הכנסות מייצור חשמל ביתי
• הכנסות פסיביות או הפסדי הון כנגד הכנסות מעסק.

סגרתי את העסק, האם עדיין יש ביכולתי האפשרות לקזז הפסדים?

נישום בעל עסק שסגר את העסק שלו והחל לעבוד כשכיר, יכול לקזז את ההפסדים המועברים מהעסק שהוא סגר כנגד ההכנסות שלו משכר בתנאי שאין לו באותה שנה הכנסות מעסק ושהוא חדל מלעסוק בתחום שיצר לו את ההפסדים.

מי למעשה זכאי להפקיד?

שכירים – בתנאי שהמעביד מסכים לפתוח להם קרן השתלמות ולהפקיד עבורם.

עצמאים – רשאים לפתוח לעצמם.

למעשה מדובר באפיק חיסכון יחיד, שנותר פטור ממס לאחר הרפורמות במיסוי שוק ההון בישראל.
הפקדות בקרן השתלמות תלויה ברצונו של עצמאי, והוא זכאי להטבות מס בגין הפרשות אלה עד לתקרה הקבועה בפקודת מס הכנסה.
בנוסף לא מחויבת הפקדה קבועה בכל חודש, אלא מתאפשרת הפקדה של סכומים חד פעמיים במהלך כל שנת המס (לדעתי עדיף בתחילת שנת המס וכך ליהנות מעליית השוק במהלך השנה).

מה היתרונות בהפקדה לקרן השתלמות?

1. הטבת מס : שכירים ועצמאים נהנים מהטבה במס הכנסה על ההפקדה (בקרב שכירים, הפקדות המעסיק לקרן אינן ממוסות) וגם מפטור ממס רווחי הון, עד לתקרה שנקבעה.

שכירים – שכירים זכאים להטבות מס על הפקדה של עד 10% משכרם ועד לתקרת שכר חודשי של 15,751 ₪. הפקדות שכירים מתחלקות בין המעסיק לבין העובד, כך שהמעסיק מפקיד עד 7.5% מהשכר והעובד מפקיד עד 2.5%.  כלומר 392.8 ש”ח (2.5%) מהעובד ו1178.4 ש”ח (7.5%) מהמעסיק יהיו פטורים ממס הכנסה בכל חודש.

עצמאים – ככלל, עצמאי יכול להפקיד לקרן כל סכום שיירצה אך הטבת המס תחול רק עד 4.5% מההכנסה החייבת.

ההכנסה השנתית המירבית שממנה ניתן להפריש כעצמאי ולזכות בהטבת מס היא 293,397 ₪ (נכון ל-2025). כלומר, הסכום המקסימלי שניתן להפקיד לקרן השתלמות בשנה וליהנות מההטבה המקסימלית הוא 13,203 ₪.

2. הפקדה לקרן השתלמות מקטינה את גובה "ההכנסה החייבת" גם לצורך התשלומים למוסד לביטוח לאומי – עצמאי שהפקיד סכומים לקרן השתלמות (עד התקרה) ייהנה מהפחתה בגובה דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח בריאות. (שיעור שיכול להגיע ל-17.83% מתוך הסכום שהופקד לקרן ההשתלמות (לדוגמה: עצמאי שהכנסתו 100,000 ₪ בשנה והפקיד 4,500 ₪ לקרן השתלמות, יחסוך 802.35 ₪ בדמי הביטוח הלאומי ודמי הבריאות באותה שנה.

3. פטור ממס רווחי הון  :

• אחר 3 שנות ותק בקרן ניתן להשתמש בכסף שנצבר בה (כולל הרווחים), למימון השתלמויות או לימודים ללא תשלום מס על הרווחים שנצברו בו.
• ניתן למשוך את הכסף לכל מטרה וללא תשלום מס על רווחים, אם מושכים אותו לאחר 6 שנים לפחות

1. שכיר ועצמאי יכול להפקיד לשתי קופות נפרדות  – עובדים שהינם עצמאים ושכירים באותה שנת מס, ומפקידים לקרן השתלמות הן כשכירים והן כעצמאים, זכאים לפטור ממס על רווחי הון בגין הסכומים שהופקדו בכל אחת מהקרנות עד התקרה הרלוונטית אליה.
2. קלות בהעברת קרן השתלמות מחברה אחת לשנייה – ניתן להעביר את הכספים מקרן השתלמות אחת לקרן השתלמות אחרת תוך שמירה על הוותק המקורי של העובד בקרן.

מה עוד חשוב לדעת?

• כדי ליהנות מהטבת המס במהלך השנה הנוכחית, על העובד העצמאי לוודא שהכספים יגיעו בפועל אל קרן ההשתלמות לפני סוף דצמבר.
• כדי ליהנות מהטבת המס במהלך שנה אחת, ניתן להפקיד לקרן השתלמות אחת או למספר קרנות השתלמות שונות במקביל כל עוד סכום ההפקדות הכולל באותה שנה בכל הקופות יחד לא עולה על התקרות שפורטו לעיל.
• פדיתם את קרן השתלמות לפני שחלפו 6 שנים? תשלמו 47% מס על הרווחים.

כאשר תושב חוזר שב לישראל לאחר שהות ממושכת בחו"ל, מתעוררות שאלות רבות בנוגע למעמדו, לזכויותיו ולחובות המיסוי שלו. תושבים חוזרים ותושבים חוזרים ותיקים זכאים למגוון הטבות מס.

מי זכאי להטבות מס?

• עולה חדש.
• תושב חוזר ותיק – מי ששב לישראל לאחר 10 שנים לפחות של תושבות חוץ.
• יוצא מן הכלל: תושבים שחזרו לישראל בשנים 2007 עד 2009 נחשבים ל-"תושבים חוזרים ותיקים" גם אם חיו ברציפות מחוץ לישראל במשך 5 שנים לפחות (במקום 10).

מהם עיקרי חבילת ההטבות המס לעולים חדשים/תושבים חוזרים?

• פטור ממס לתקופה של 10 שנים על הכנסות שמקורן בחו"ל. הפטור תקף גם לגבי הכנסות פסיביות כגון דיבידנדים, שכ"ד, תמלוגים ורווח הון ממכירת נכסים בחו"ל, וגם לגבי הכנסות אקטיביות כגון הכנסות עסקיות מנכסים המוחזקים בחו"ל, הכנסה ממקצוע ועבודה (שכר והכנסות מפעילות עצמאית שמקורה בחו"ל – חל על עסקים או עיסוק שהתחילו או נרכשו לפני ואחרי שהופכים לתושבי ישראל).
• פטור מדיווח לרשויות המס לתקופה של 10 שנים על הכנסות אלה.
• השליטה על חברות זרות מישראל וניהולן תיחשב כשליטה וניהול מחוץ לישראל למשך תקופה של 10 שנים והחברות והכנסותיהן ימשיכו להיחשב כחברות תושבות חוץ ויהיו פטורות ממס בישראל על הכנסותיהן מחו"ל.
• קיימת אפשרות לבחירת שנת הסתגלות.

מהי שנת הסתגלות? – מסלול אופציונלי:

• למעוניינים בכך, ניתן לבקש תקופת הסתגלות של שנה מיום ההגעה לישראל, שתאפשר ליחיד לבחור לא להיחשב כתושב ישראל למטרות מס במהלך תקופה זו. את הבקשה לשנת ההסתגלות יש להגיש בתוך 90 יום מיום ההגעה לישראל, ההטבות במס יחלו לאחר סיום התקופה.

זיכויי מס:

• כל תושבי ישראל זכאים ל-2.25 נקודות זיכוי (שמזכות 544.5 ₪ לחודש מחבות המס), נשים זכאיות לחצי נקודת זיכוי נוספת.

• עולים חדשים שעלו לישראל מיום 1.1.2022, זכאים לנקודות זיכוי נוספות, לתקופה של ארבע וחצי שנים מיום עלייתם ארצה.
• זכאותם של עולים שעלו לישראל לפני יום 1.1.2022 הינה לתקופה של לתקופה של שלוש וחצי שנים:

מהן הזכויות של תושב חוזר ששהה מעל 6 שנים מחוץ לישראל?

מעמד תושב חוזר מוענק לתושב ישראל שמנתק את מרכז חייו בישראל ועובר למגורי קבע בחו"ל. לאחר שהות של לפחות שש שנים מחוץ לישראל, הוא זכאי למעמד זה כאשר הוא חוזר לישראל.

הזכויות שלו:

1. פטור ממס על הכנסות פסיביות מחו"ל: תושב חוזר זכאי לפטור ממס על הכנסות פסיביות מחו"ל, כגון דיבידנדים, ריביות והכנסות מהשכרת נכסים מחו"ל, לתקופה של חמש שנים ממועד החזרה לישראל.
2. פטור ממס על רווחי הון מחו"ל: תושב חוזר זכאי לפטור ממס על רווחי הון הנובעים ממכירת נכסים בחו"ל שנרכשו מחוץ לישראל במהלך שהותו בחו"ל, לתקופה של 10 שנים ממועד החזרה אם הנכס לא מקנה לבעלים זכות לנכס שנמצא בישראל.

לסיכום

כדי לממש את הזכויות הללו בצורה נכונה ומלאה, יש להבין היטב את ההבדלים השונים בין תושב חוזר לתושב חוזר ותיק ומומלץ להיעזר בייעוץ מקצועי. מיסוי תושבים חוזרים מצריך בחינה מעמיקה של ההכנסות והנכסים שנצברו במהלך השהות בחו"ל.

כל בעל עסק חייב להעביר לרשות המסים תשלומים עבור מס הכנסה בגין הכנסותיו.

• תשלום המס הכנסה יהיה בגין ההכנסה החייבת של העסק, כלומר ההכנסות בניכוי ההוצאות המוכרות.
• אם לעסק יש עובדים אז כמובן נדרש מבעל העסק להעביר תשלומי מס הכנסה שבעל העסק ניכה במקור ממשכורת העובדים.

כיצד מחושב גובה המס לתשלום?

• מס הכנסה שחל על עצמאי מחושב לפי הכנסתו השנתית, ונקבע באמצעות שומה סופית שעורך פקיד השומה בסוף השנה, לאחר שהעובד הגיש את הדו"ח השנתי.
• ההכנסות מחושבות כהכנסה אישית ובדומה לשכיר מס ההכנסה שחל עליהן מחושב בהתאם למדרגות המס.
• את סך המס ההכנסה שעצמאי צריך לשלם, מחשבים כך:

1. מחשבים את הרווח לצורכי מס – הכנסות פחות הוצאות מוכרות. (הוצאות מוכרות של עצמאי יהיו בהתאם לדיווחים וקבלות).
2. מהרווח מפחיתים ניכויים – קיימים תשלומים שאינם נחשבים כהוצאות מוכרות, אולם מאפשרים את הפחתת המס כגון:

• • הפקדות לביטוח פנסיוני באופן עצמאי -עד תקרה מסוימת ולא יותר מ-11% מההכנסה שלאחר ניכויי ההוצאות המותרות.
  • תשלומים לקופות גמל לקצבה
  • תשלומים לקרן השתלמות
  • תשלומים לביטוח לאומי ועוד

3. מהרווח שהתקבל לאחר הפחתת ההוצאות המוכרות והניכויים, מחשבים את המס בהתאם למדרגות המס.

4. מסכום המס שהתקבל מפחיתים את כל הזיכויים (תרומות, נקודות זיכוי וכו') המגיעים לעוסק.

תשלום המס

• כפי שצוין, חבות המס שעל העוסק לשלם נקבעת באופן סופי רק לאחר שמסתיימת שנת המס ורק לאחר הגשת הדו"ח השנתי.
• יחד עם זאת בד"כ, נדרש העסק, עוד במהלך השנה, לשלם סכומים מסוימים על חשבון המס שיידרש לשלם סתום השנה.
• תשלום זה נקרא למעשה מקדמות מס חודשיות בשיעור שנקבע מראש על-ידי מס הכנסה, אך  יועץ מס/רואה חשבון המייצגים בעלי עסקים יכולים לשנות את שיעור המקדמות בהתאם להערכה שהם מבצעים במהלך השנה.
• לאחר הגשת הדוח השנתי יחושב על ידי מס הכנסה חבות המס של העוסק ואז יתברר אם הסכומים ששילם בעל העסק באמצעות המקדמות מכסים את גובה המס שעליו לשלם:
  • במידה ולא, יהיה עליו להשלים את היתרה למס הכנסה ואף יחויב בריבית והצמדה.
  • אם יתברר שהסכום ששולם באמצעות המקדמות עלה על גובה המס שעליו היה לשלם, הוא יקבל החזר ממס הכנסה תוך 90 ימים מיום הגשת הדו"ח השנתי.

אופן גביית מס ערך מוסף

• כאשר אדם כלשהו קונה מוצר או שירות מאדם אחר (שאינו עוסק פטור) או מחברה, הוא משלם למוכר או לספק השירות את עלות המוצר או השירות בצירוף המע"מ – זה הוא מע"מ עסקאות.
• המוכר או ספק השירות יעביר את המע"מ שגבה אל רשות המסים, ורק המחיר נטו (בלי המע"מ) ייחשב כהכנסה.
• המוכר או ספק השירות רשאי לקזז את מסכום המע"מ שהוא מעביר אל רשות המסים, את המע"מ שהוא שילם עבור הוצאותיו ורכישותיו לעסק – זהו מע"מ תשומות.

דוגמא:

• צייר קנה בד קנבס בשווי 200 ₪ ליצירת ציור.
• ספק הבד, שהוא עוסק מורשה גבה מהנגר מס ערך מוסף בשיעור 18% ממחיר הרכישה, כלומר הנגר שילם 236 ₪ (100 ₪ + 36 ₪ מע"מ).
• את הציור מכר הצייר ב 500 ₪ +מע"מ   = 590 ₪ סה"כ..
• על הצייר להעביר לרשות המסים את המע"מ שגבה מהקונה (90 ₪), והוא רשאי להפחית ממנו את המע"מ בסך 36 ₪ ששילם לספק הבד, במקרה זה הוא יעביר בדוח התקופתי 54 ₪.

איזו פעילות עסקית אינה מחייבת רישום כעוסק במע"מ?

אם עיקר ההכנסה שלך הינה ממשכורת מגמלה או מקצבה ונתת שירות לעוסק, מלכ"ר או למוסד כספי אינך חייב ברישום כעוסק והמע"מ יחול על מקבל השירות.
במידה ואתה שכיר המבצע עסקה אקראית בעלת אופי מסחרי עליך לדווח על עסקה זו באמצעות טופס דיווח עסקת אקראי.

מתי להגיש את הדוח למע"מ?

יש לדווח עד ל15 לחודש מתום תקופת הדיווח. לדוגמה דוח לתקופה מ1.1.25 ועד 28.02.25 ידווח לא יאוחר מה15 לחודש מרץ.

האם יש לדווח למע"מ גם במקרה שאין לי פעילות עסקית?

עליך להגיש את הדוח במועד גם אם לא הייתה לך פעילות עסקית בתקופת הדיווח, במקרה כזה עליך לציין אפס במחזור העסקאות.

מה קורה אם אני לא מגיש את הדוח למע"מ בזמן?

איחור בהגשת הדוח יגרור נקיטת אמצעים כגון:
– הטלת קנס פיגורים
– הטלת קנס חוב
– הוספת הפרשי הצמדה וריבית.
כדאי לדעת:

• בישראל החוק מחייב שכל מחיר המוצג לצרכן בנקודת המכירה או בכל פרסום כלשהו יכלול את כל התשלומים והמסים, ובכללם גם את המע"מ, כך שהמחיר המוצג לצרכן הוא מחיר סופי.

תכנון מס הוא הליך בו בראש ובראשונה פועלים בצורה חוקית על מנת למזער את חבות המס של הנישום, כלומר משתמשים ונעזרים בחוקי המס הקיימים על מנת להקטין את חבות המס של עוסקים (יחידים ו/או חברות).

בתכנון מס נכון נשאף לתשלום מס נמוך, באמצעות הסתכלות רחבה יותר על מכלול אירועים פיננסיים העשויים או עלולים להשפיע על התמונה הרחבה ועל חבות המס.

נציין, כי לכל נישום הזכות לתכנן את תשלום המס שלו בצורה היעילה והחסכונית ביותר במסגרת החוק ובמסגרתם של דרישות רשויות המס.

ההבדל בין תכנון מס לגיטימי להעלמת מס

תכנון מס נועד להפחית את תשלום המס בצורה לגיטימית וחוקית תוך גילוי נאות של האמצעים שנעשו כדי להגיע לתוצאה המבוקשת. הן פקודת מס הכנסה והן הפסיקה מעניקות תוקף חוקי לתכנון מס, חשוב לציין , כי אין המדובר בהתחמקות מתשלום מס, אלא הקטנה של החבות תוך ניצול פרצות המצויות בחוק.

לעומת זאת העלמת מס הינה עבירה פלילית. המעלים, עובר על חוקי המדינה. כמו כן, מעלים המס מבצע גם עבירה מוסרית כנגד כל אחד ואחד מהחברים בחברה שתורם את חלקו במסים שהוא משלם. מעלים המס, נהנה מהזכויות ומהשירותים הציבוריים אותם מעניקה המדינה מכספי משלם המסים, זאת , מבלי שהוא נושא בעול המשותף.

דוגמא לתכנון מס

תכנון מס אופטימלי כרוך באסטרטגיות שונות כגון ניצול ניכויים, פטורים, זיכויים והטבות זמינות אחרות כדי להפחית את סכום המס ששולם. ישנן מספר דרכים למזער את גובה המס שאתה מחויב לשלם בישראל. אחת הדרכים היא לנצל את הניכויים והפטורים הקיימים. לדוגמה, שימוש בזיכויי מס, שהם הקלות מס שמציעה ממשלת ישראל כדי לעודד פעילויות או השקעות מסוימות.

כבעלי עסקים, ניתן לחסוך עשרות אלפי שקלים בשנה בתשלום למס הכנסה, ביטוח לאומי ומס רווחי הון, באמצעות הפרשת הרווחים לקרנות השתלמות, לפנסיה ולאפיקים נוספים שגם יאפשרו להמשיך להרוויח בתקופות שבהן הפעילות העסקית טובה פחות.

מהי חובת גילוי נאות בתכנון מס?

אף שתכנון המס הוא כאמור אמצעי לגיטימי להפחתת נטל המיסים המוטל על אזרחי ישראל, המחוקק יצר מנגנוני הגנה בדיני המס שנועדו למנוע ניצול לרעה של השיטה. אחד ממנגנוני ההגנה הללו, נקרא "חובת הגילוי לתכנונים" (טופס 1213).

זהו טופס גילוי נאות שיש להגישו לרשות המיסים, במסגרת הגשת הדוח השנתי למס הכנסה ולמע"מ, כאשר מבצעים פעולות שונות שהן בגדר תכנוני מס. זאת על מנת שלשלטונות המס בישראל תהיה יכולת לנטר התנהלות חריגה המוסווית כמהלכי תכנון נורמטיביים, לכאורה.

לסיכום

תכנון מס הינו הליך מורכב באמצעותו ניתן למזער את גובה המסים המגיעים, יחד עם זאת חשוב להיות מודעים לסיכונים הפוטנציאליים הנלווים לתכנון מס וחשוב  לוודא שהכל מבוצע בהתאם לחוק.

הכנסת אישרה את מתווה משרד האוצר למענה לעסקים בגין הנזק העקיף שנגרם להם בעקבות מלחמת חרבות ברזל. המתווה כולל מענק המשכיות עסקית לעסקים בכל רחבי הארץ (עסקים ביישובי הספר זכאים להחזר מלא על נזק זה כקבוע בחוק), וכן שורת הקלות במתווה החל"ת.

התוכנית מורכבת ומסובכת למדי. ננסה לעשות מעט סדר בסעיפיה השונים, במתכונתה ובמועדיה.

לאיזו תקופה התוכנית תהיה תקפה?

לפי שעה ההקלות יתקיימו בתקופה שבין 7.10  ועד ל-30.11, אולם שר האוצר יוכל להאריך אותה בהחלטה שתהיה בסמכותו ללא צורך באישור הכנסת גם לחודש דצמבר

מה הם עיקרי התוכנית הכלכלית החדשה?

המתווה החדש לפיצוי לעסקים, שנקלעו ברובם למשבר פתאומי קשה ולא צפוי, כולל כעת מענק המשכיות עסקית בכל רחבי הארץ, כאשר עסקים ביישובי הספר זכאים להחזר מלא על נזק. כמו כן נקבעה שורת הקלות במתווה החל"ת לכמאה אלף עובדים שכבר נשלחו הביתה לחופשות.

מענק המשכיות עסקית?

על פי המתווה שאושר, קרן הפיצויים מס רכוש תפצה עסקים בכל רחבי הארץ שמחזור הפעילות שלהם הוא 12 אלף שקל עד 400 מיליון שקל (נדחתה הצעה להגדלה לתקרה של חצי מיליארד שקל) וקיימת אצלם ירידה במחזור של מעל ל-25% לדיווח חד חודשי או 12.5% לדיווח דו חודשי בחודשים אוקטובר או נובמבר 2023.

מה דין העסקים הקטנים יותר?

עסקים שמחזור העסקים שלהם הוא 12 אלף שקל עד 300 אלף שקל בשנה יהיו זכאים למענק המשכיות עסקית קבוע בהתאם לרמת הפגיעה בעסק, ולפי הטבלה המצורפת:

אני עוסק פטור, כמה אקבל?

לעוסקים פטורים ממע"מ יוענק סכום קבוע בהתאם לגודל העסק:

עד מחזור 49,800 – 1,750 ₪.

עד מחזור של 90,000 ₪  – 3,150 ₪.

עד מחזור של 107,000 ₪ – 4,200 ₪.

מה הדין לגבי עסקים שהמחזור העסקי שלהם הוא בין 300 אלף עד 400 מיליון ₪?

עסקים אלו יהיו זכאים למענק המשכיות עסקית שיורכב מהחזר תשומות (החזר הוצאות) של בין 7–22 אחוז, בהתאם לשיעור הפגיעה במחזור העסקים וכן מהחזר של 75% מהוצאות השכר ביחס לגובה הפגיעה, בהתאם לנוסחה המצורפת:

כמו כן, לעסקים אלה נקבע מענק מינימום בגובה המענק לעסקים עם מחזור של עד 300 אלף ש״ח כמפורט בטבלה הקודמת (טבלה 1).

תקרות:

הפיצויים לעסקים עם מחזור עסקאות של 300 אלף – 100 מיליון ש"ח – יהיו כפופים לתקרה של 600 אלף ש"ח. לעסקים עם מחזור של 100 – 300 מיליון ש"ח – תקרה זו תעלה בהדרגה עד לרמה של 1.2 מיליון ש"ח. הפיצויים לעסקים עם מחזור עסקאות של 300 – 400 מיליון ש"ח יהיו כפופים לתקרה של 1.2 מיליון ש"ח.

מתווה החל"ת:

• הסרת תנאי קיזוז ימי חופשה צבורים עד לקבלת דמי האבטלה.
• הארכה אוטומטית של ימי האבטלה למי שניצל 180% מימי הזכאות ב-4 השנים האחרונות.
• הפחתת תקופת החל"ת המינימלית עד לקבלת דמי אבטלה מ-30 ל-14 יום.
• תקופת האכשרה המינימלית לקבלת דמי אבטלה תקטן ל-6 חודשים מתוך 18 חודשים.
• הקלות אלו יתקיימו בתקופה שבין ה-7.10 ועד ל-30.11 – מועד היציאה לחל"ת שנקבע לפי שירות התעסוקה יהיה החל מהיציאה בפועל של העובד לחל״ת.

מתי ניתן יהיה להגיש את התביעות לפיצויים?

למעשה ניתן יהיה להגיש את התביעות החל ב-20 בחודש. רשות המיסים הודיעה היום שהיא תאפשר את הגשת התביעות המקוונות למענק עד לסוף תקופה של 90 יום ממועד פתיחת המערכת, שתיפתח תוך 10 ימים. תנאי מקדים להגשת תביעה תהיה עם זאת הגשת דו"חות תקופתיים למע"מ כדין לחודשים ספטמבר – אוקטובר 2023 וניהול פנקסים כדין.

הרינו לרכז את עיקרי ההקלות וההנחיות שפורסמו לעסקים מתחילת הלחימה כמפורט להלן:

1. דיווחים לרשויות המס

• מע"מ – המועד החוקי לדיווח למע"מ בגין חודש ספטמבר 2023 נדחה ליום 26.10.23 לכלל העסקים. ביום 16 באוקטובר 2023, פרסמה רשות המיסים הקלה נוספת לעסקים שמחזור ההכנסות שלהם נמוך מ 50 מיליון ₪, לפיה אותם עסקים יכולים לדווח ולשלם את דוח ספטמבר 2023 עד ליום 27.11.23 וזאת ללא ריבית והפרשי הצמדה.
• מס הכנסה ניכויים ומקדמות – הדיווח בגין חודש ספטמבר 2023 נדחה ליום 26.10.23, ולא יוטלו קנסות למי שידווח עד 23.11.23.
• ביטוח לאומי – המוסד לביטוח לאומי לא דחה את מועדי הדיווח והתשלום, אולם בהודעה שהוציא נכתב שקנסות בגין דיווח באיחור יבוטלו בהגשת בקשה.
• ניכוי מס במקור – למי שהאישור פג ב 30 בספטמבר 2023, ניתנה אורכה אוטומטית עד ליום 30 בנובמבר 2023.
• הליכי גבייה ועיקולים – הוקפאו הליכי גבייה ולא יוטלו עיקולים חדשים עד ליום 1 בדצמבר 2023.

2. הלוואות והקלות במערכת הבנקאית

• הלוואות בערבות מדינה – החשב הכללי פרסם שורת הקלות לגבי דחיית תשלומים, התאמת בטוחות והגשת דוחות כספיים.
• בנק ישראל בשיתוף עם הבנקים המסחריים גיבשו מתווה להקלה על העסקים ומשקי הבית בהתאם לשני מעגלים, המעגל הראשון הינו מי שנפגע באופן ישיר יותר מהלחימה, תושבים ועסקים עד 30 ק"מ, משפחות ההרוגים והחטופים ומשרתי המילואים. ובמעגל השני יתר האוכלוסייה.

3. המועדים המעודכנים להגשת דוחות שנתיים לשנת 2022 השתנו:

• לחברות – מועד ההגשה הראשון שנקבע ליום 31.10.23 יידחה ליום 30.11.23
• ליחידים – מועד ההגשה השני שנקבע ליום 30.11.23 יידחה ליום 31.12.23
• הצהרות הון – הצהרות הון שהמועד להגשתן נקבע לתאריך 1.9.23 ואילך יוארך המועד להגשה עד ליום 31.12.23 או עד למועד הגשת הדוחות לשנת 2022 בהתאם להסדר האורכות למייצגים, לפי המאוחר.

בעלי עסקים יקרים, נראה כי הלחימה עומדת להימשך בשבועות הקרובים, ותמשיך להשפיע על מצב העסקים באופן שמצריך היערכות ומענה מתאימים.

בהתאם לכך, ברצוננו לפרט בתמצית, המלצות עסקיות חיוניות, שיסייעו לכם להתמודד עם המצב כאמור לעיל וכן פירוט לגבי מועדי הגשת דוחות מעודכנים:

1. דחייה, פריסה והפחתה של תשלומי מיסים

• ניתן לדחות את דיווח ותשלומי המע"מ, ניכויים ומקדמות מס הכנסה עד ליום 26.10.23,

למי שנדרשת דחייה נוספת, ניתן לשלם עד ליום 23.11.23, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית ללא קנסות.

• במקרים מיוחדים בהם נדרשת פריסה ארוכה יותר, הנכם מתבקשים לפנות למשרדנו.
• הפחתת מקדמות מס הכנסה וביטוח לאומי – בעסקים בהם השפעת המלחמה מהותית יש לבצע הפחתה של מקדמות מס הכנסה (עצמאיים + חברות) ומקדמות ביטוח לאומי אצל עצמאיים, ביעוץ ובתיאום עם משרדנו.
• הפחתת שכר בעלי שליטה – בחברות בהן השפעת המלחמה ניכרת, יש לשקול הפחתת שכר בעלי שליטה ובכך להפחית את תשלומי הניכויים למס הכנסה וביטוח לאומי, ולהקטין את התזרים השלילי בעסק.

מומלץ לבצע התאמות אלו ביעוץ עם משרדנו.

2. המועדים המעודכנים להגשת דוחות שנתיים לשנת 2022 השתנו:

• לחברות – מועד ההגשה הראשון שנקבע ליום 31.10.23 יידחה ליום 30.11.23
• ליחידים – מועד ההגשה השני שנקבע ליום 30.11.23 יידחה ליום 31.12.23
• הצהרות הון – הצהרות הון שהמועד להגשתן נקבע לתאריך 1.9.23 ואילך יוארך המועד להגשה עד ליום 31.12.23 או עד למועד הגשת הדוחות לשנת 2022 בהתאם להסדר האורכות למייצגים, לפי המאוחר.

לכל שאלה נוספת ניתן ליצור איתנו קשר במייל חוזר ונשמח לעזור

• בהתאם להנחיות, מקום עבודה שיש בו מרחב מוגן זמין ויכול להכיל את מספר העובדים, יכול לפעול כרגיל.
• עובדים שלא יכולים להגיע למקום העבודה, בין אם משום שמקום העבודה נמצא במרחב הסיכון וללא מרחב מוגן, ובין אם משום שנדרש להישאר עם ילדים קטינים עד גיל 14 שהמוסד החינוכי שלהם סגור, זכאים לתשלום שכר עבודה עבור ימים אלה. פיצוי לעובד שנשאר עם הילדים בבית, יינתן לאחד ההורים בלבד.
• עובד שלא מגיע לעבודה במקומות בהם אין מגבלות על הגעה למקום העבודה, והעובד לא נדרש להישאר בביתו לשמירה על ילדיו, לא זכאי לתשלום שכר בעבור יום ההיעדרות.
• בעבר, מעסיקים שנדרשו לשלם שכר עבודה כאמור לעיל , יכלו לתבוע פיצוי מרשות המיסים, מכוח תקנות שחוקקו בכנסת , נעדכנכם מיד שתהיה חקיקה כאמור.
• עובדים שגוייסו למילואים, זכאים לתשלום ימי העובדה מהמעסיק, והמעסיק יגיש תביעה לביטוח לאומי לתשלום ימי מילואים.
• מפעלים שמוגדרים כעסקים לשעת חירום לפי צו שחתם עליו שר העבודה, נדרשים להמשך עבודה רגיל והעובדים של אותו מפעל נדרשים להגיע למקום העבודה.
• פיצוי עקיף על אובדן הכנסות – החוק אינו מעניק פיצוי לעצמאים או לבעלי עסקים בגין אובדן הכנסותיהם בשל המצב הבטחוני. במקרים דומים בעבר, יצאו הוראות ביצוע של רשות המיסים שאפשרו לבעלי עסקים שנגרם להם נזק עקיף, להגיש תביעה לפיצויים. בכל אותם מקרים נקבע פיצוי עקיף לעסקים שנמצאים בטווח שהוגדר כאזור חירום, ולרוב בטווח של עד 40 ק"מ מרצועת עזה.
• לעניין פיצוי מסוג זה יש צורך שהכנסת תחוקק חוק מיוחד שיפרט אלו אזורים היו נתונים לסיכון ובאיזה מועדים . נעדכנכם מיד כשתהיה חקיקה כאמור