• מי שעוסק במשלח ידו לפחות 20 שעות בממוצע בשבוע.
• מי שהכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו עולה על 6,268 ₪ (נכון לשנת 2025).
• מי שעוסק במשלח ידו לפחות 12 שעות בשבוע בממוצע, והכנסתו החודשית עולה על 1,880 ₪ (נכון לשנת 2025).

• חובת הרישום והדיווח למוסד לביטוח לאומי חלה גם על מי שהכנסתו מהעסק נמוכה וכן גם על מי שעובד כשכיר ובמקביל מפעיל עסק.
• עצמאי שלא עונה על אף אחד מהתנאים שצוינו הוא "עצמאי שלא עונה להגדרה" וייחשב כבעל הכנסה שלא מעבודה בתשלום דמי הביטוח ובזכאות לקצבאות.

פתיחת תיק

• יש להירשם ולפתוח תיק במוסד לביטוח לאומי בהקדם האפשרי עם פתיחת התיקים במע"מ ומ"ה.
• לשם כך יש למלא ולהגיש "טופס דין וחשבון רב שנתי"(6101).
• אחרי פתיחת התיק יישלח לעובד בדואר דף תשלומי (מקדמות).
• את דמי הביטוח הלאומי ניתן לשלם בכ"א, או בהוראת קבע בבנק

איך נקבע הסכום לתשלום?

• יש להצהיר בטופס 6101 על ההכנסה המשוערת.

• סכום המקדמות החודשיות של דמי הביטוח נקבע על–פי הכנסה זו או על–פי השומה
• עם קבלת השומה הסופית של העצמאי ממס הכנסה, המוסד יחשב מחדש את דמי הביטוח השנתיים שהעובד חייב בהם ויידע אותו אם ישנם הפרשים לזכותו של העובד או לחובתו.

גובה דמי הביטוח

• גובה התשלום החודשי לביטוח לאומי נקבע בהתאם לגובה הרווחים מהעסק (ההכנסות השנתיות בניכוי ההוצאות המוכרות.

• עצמאי שמלאו לו 18 שנה ועדיין לא הגיע לגיל פרישה ישלם:
  • מחלק ההכנסה החייבת במס שלא עולה על 7,522 ₪ – 4.47% דמי ביטוח לאומי ו 3.23% דמי ביטוח בריאות – סה"כ 7.7%.
  • מחלק ההכנסה החייבת במס שמעל 7,522 ₪ ועד 50,695 ₪  – 12.83% דמי ביטוח לאומי, 5.17% דמי ביטוח בריאות – סה"כ 18%.

עצמאי שהגיע לגיל פרישה

• למי שמקבל קצבת זקנה ינכו מהקצבה דמי ביטוח בריאות בסך 231 ₪ לחודש. דמי הביטוח הלאומי שישלם:
  • מחלק ההכנסה החייבת במס שלא עולה על 7,522 ₪ – דמי ביטוח בשיעור מופחת של 0.26%.
  • מחלק ההכנסה החייבת במס שמעל 7,522 ₪ – דמי ביטוח בשיעור הרגיל של 0.78%.

מי פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי?

• עובדים אלה מחויבים בתשלום לענפים נפגעי עבודה ואמהות בלבד (ובתשלום דמי ביטוח בריאות):
  • עצמאי שמקבל קצבת נכות מעבודה  קבועה בשיעור 100%.
  • עצמאי שמקבל קצבת נכות כללית בשיעור 75% ומעלה במשך לפחות שנה אחת רצופה.
  • עצמאי שאינו תושב ישראל ועובד בישראל.

שינויים במהלך השנה בתשלום מקדמות ביטוח לאומי

• עצמאים שחלו שינויים בהכנסותיהם יכולים להגיש בקשה לתיקון תשלום סכום המקדמות.
• אם יש לעובד מייצג, המייצג יוכל לבצע זאת במערכת ייצוג לקוחות שמקושרת לביטוח הלאומי.
• ניתן להגיש בקשה כזו פעם אחת בכל רבעון (ינואר-מרץ, אפריל-יוני, יולי-ספטמבר, אוקטובר-דצמבר).

הפסקת פעילות

• מי שהפסיק לעבוד כעצמאי וסגר את העסק להודיע על סגירת העסק.
• ההודעה יכולה להימסר במכתב או באמצעות טופס דין וחשבון רב שנתי – יש לרשום את תאריך סגירת העסק ולצרף אישורים שמוכיחים את השינוי.

כדאי לשים לב:

• • חלק מדמי הביטוח הלאומי ( 52%) שמשולמים בפועל מוכרים כהוצאה מוכרת בשנת המס שבה שולמו, וניתן לנכות אותם מגובה ההכנסה של אותה שנה באופן שיקטין את גובה מס ההכנסה שיש לשלם.

• חשוב להקפיד על תשלום דמי הביטוח במועד – פיגור בתשלום דמי הביטוח גורר אחריו הצמדה וקנסות ועלול לגרום לעיקול רכוש והכנסות באמצעות ההוצאה לפועל.

• פתחת עסק, תקוות וחלומות גדולים, אבל יש שנים שמסיבות שונות, הפעילות העסקית פחות צלחה ונחלת הפסד עסקי. לא נעים, אבל לעיתים לא נורא ובהחלט ניתן למקסם את ההפסד. איך?

הפסד מוגדר כעודף הוצאות המותרות בניכוי על ההכנסות מאותו מקור.

הפסד שוטף –  מתאר הפסד שנוצר בשנת המס לפני קיזוז ההפסדים השוטפים והמועברים.

הפסד מועבר  – מתאר מצב שבו אין לנישום הכנסה חייבת לכן ניתן לקזז את ההפסד כנגד הכנסות בשנים העתידיות.

פעולת קיזוז הפסדים

זוהי פעולה המאפשרת לנישום להקטין את הרווחים שלו בשנת מס מסוימת, ולמעשה הוא יכול להקטין את הרווחים בגובה ההפסדים שנוצרו לו ובכך הוא מקטין את תשלום המס (חבות המס).

• קיזוז הפסדים מהווה מעין פתרון מיסוי שנועד לאפשר לבעלי העסקים בישראל לקזז הפסדים בעסק שלהם משנות המס הקודמות, ובפועל מקזזים את ההפסד עם רווחי העסק בשנת המס הנוכחית.
• כאשר העסק השייך לנישום תושב ישראל ופועל בארץ אך מפסיד כסף, הוא אינו יכול לקבל בחזרה ממס הכנסה את המיסים שהוא שילם בשנים שבהן העסק שלו היה רווחי, אך כאשר העסק חוזר להיות רווחי בשנות המס הבאות יש באפשרותו לקזז את ההפסדים שצבר בעבר וכך למעשה הנישום מקטין את שורת הרווח הנקי בעסק בשנה בה הוא הופך לרווחי.
• שימו לב, כי הפסד עסקי שנוצר בשנת המס ניתן לקיזוז כנגד כל סוג של הכנסה,  – כלומר עצמאי שהוא גם שכיר יוכל לקזז הפסד עסקי שנוצר לו במהלך השנה כנגד הכנסות משכר לדוגמא.
• אם אין אפשרות לקזז את מלוא ההפסד בשנת המס שבה הוא נוצר אפשר להעביר את יתרת ההפסד לצורך קיזוז בשנים הבאות.

הכנסות שלא ניתן לקזז כנגד הפסד עסקי

• הכנסות משכר דירה במסלול מס של 10%.
• הכנסות משכירות בחו"ל במסלול  15%.
• הכנסות מייצור חשמל ביתי
• הכנסות פסיביות או הפסדי הון כנגד הכנסות מעסק.

סגרתי את העסק, האם עדיין יש ביכולתי האפשרות לקזז הפסדים?

נישום בעל עסק שסגר את העסק שלו והחל לעבוד כשכיר, יכול לקזז את ההפסדים המועברים מהעסק שהוא סגר כנגד ההכנסות שלו משכר בתנאי שאין לו באותה שנה הכנסות מעסק ושהוא חדל מלעסוק בתחום שיצר לו את ההפסדים.

מי למעשה זכאי להפקיד?

שכירים – בתנאי שהמעביד מסכים לפתוח להם קרן השתלמות ולהפקיד עבורם.

עצמאים – רשאים לפתוח לעצמם.

למעשה מדובר באפיק חיסכון יחיד, שנותר פטור ממס לאחר הרפורמות במיסוי שוק ההון בישראל.
הפקדות בקרן השתלמות תלויה ברצונו של עצמאי, והוא זכאי להטבות מס בגין הפרשות אלה עד לתקרה הקבועה בפקודת מס הכנסה.
בנוסף לא מחויבת הפקדה קבועה בכל חודש, אלא מתאפשרת הפקדה של סכומים חד פעמיים במהלך כל שנת המס (לדעתי עדיף בתחילת שנת המס וכך ליהנות מעליית השוק במהלך השנה).

מה היתרונות בהפקדה לקרן השתלמות?

1. הטבת מס : שכירים ועצמאים נהנים מהטבה במס הכנסה על ההפקדה (בקרב שכירים, הפקדות המעסיק לקרן אינן ממוסות) וגם מפטור ממס רווחי הון, עד לתקרה שנקבעה.

שכירים – שכירים זכאים להטבות מס על הפקדה של עד 10% משכרם ועד לתקרת שכר חודשי של 15,751 ₪. הפקדות שכירים מתחלקות בין המעסיק לבין העובד, כך שהמעסיק מפקיד עד 7.5% מהשכר והעובד מפקיד עד 2.5%.  כלומר 392.8 ש”ח (2.5%) מהעובד ו1178.4 ש”ח (7.5%) מהמעסיק יהיו פטורים ממס הכנסה בכל חודש.

עצמאים – ככלל, עצמאי יכול להפקיד לקרן כל סכום שיירצה אך הטבת המס תחול רק עד 4.5% מההכנסה החייבת.

ההכנסה השנתית המירבית שממנה ניתן להפריש כעצמאי ולזכות בהטבת מס היא 293,397 ₪ (נכון ל-2025). כלומר, הסכום המקסימלי שניתן להפקיד לקרן השתלמות בשנה וליהנות מההטבה המקסימלית הוא 13,203 ₪.

2. הפקדה לקרן השתלמות מקטינה את גובה "ההכנסה החייבת" גם לצורך התשלומים למוסד לביטוח לאומי – עצמאי שהפקיד סכומים לקרן השתלמות (עד התקרה) ייהנה מהפחתה בגובה דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח בריאות. (שיעור שיכול להגיע ל-17.83% מתוך הסכום שהופקד לקרן ההשתלמות (לדוגמה: עצמאי שהכנסתו 100,000 ₪ בשנה והפקיד 4,500 ₪ לקרן השתלמות, יחסוך 802.35 ₪ בדמי הביטוח הלאומי ודמי הבריאות באותה שנה.

3. פטור ממס רווחי הון  :

• אחר 3 שנות ותק בקרן ניתן להשתמש בכסף שנצבר בה (כולל הרווחים), למימון השתלמויות או לימודים ללא תשלום מס על הרווחים שנצברו בו.
• ניתן למשוך את הכסף לכל מטרה וללא תשלום מס על רווחים, אם מושכים אותו לאחר 6 שנים לפחות

1. שכיר ועצמאי יכול להפקיד לשתי קופות נפרדות  – עובדים שהינם עצמאים ושכירים באותה שנת מס, ומפקידים לקרן השתלמות הן כשכירים והן כעצמאים, זכאים לפטור ממס על רווחי הון בגין הסכומים שהופקדו בכל אחת מהקרנות עד התקרה הרלוונטית אליה.
2. קלות בהעברת קרן השתלמות מחברה אחת לשנייה – ניתן להעביר את הכספים מקרן השתלמות אחת לקרן השתלמות אחרת תוך שמירה על הוותק המקורי של העובד בקרן.

מה עוד חשוב לדעת?

• כדי ליהנות מהטבת המס במהלך השנה הנוכחית, על העובד העצמאי לוודא שהכספים יגיעו בפועל אל קרן ההשתלמות לפני סוף דצמבר.
• כדי ליהנות מהטבת המס במהלך שנה אחת, ניתן להפקיד לקרן השתלמות אחת או למספר קרנות השתלמות שונות במקביל כל עוד סכום ההפקדות הכולל באותה שנה בכל הקופות יחד לא עולה על התקרות שפורטו לעיל.
• פדיתם את קרן השתלמות לפני שחלפו 6 שנים? תשלמו 47% מס על הרווחים.

כאשר תושב חוזר שב לישראל לאחר שהות ממושכת בחו"ל, מתעוררות שאלות רבות בנוגע למעמדו, לזכויותיו ולחובות המיסוי שלו. תושבים חוזרים ותושבים חוזרים ותיקים זכאים למגוון הטבות מס.

מי זכאי להטבות מס?

• עולה חדש.
• תושב חוזר ותיק – מי ששב לישראל לאחר 10 שנים לפחות של תושבות חוץ.
• יוצא מן הכלל: תושבים שחזרו לישראל בשנים 2007 עד 2009 נחשבים ל-"תושבים חוזרים ותיקים" גם אם חיו ברציפות מחוץ לישראל במשך 5 שנים לפחות (במקום 10).

מהם עיקרי חבילת ההטבות המס לעולים חדשים/תושבים חוזרים?

• פטור ממס לתקופה של 10 שנים על הכנסות שמקורן בחו"ל. הפטור תקף גם לגבי הכנסות פסיביות כגון דיבידנדים, שכ"ד, תמלוגים ורווח הון ממכירת נכסים בחו"ל, וגם לגבי הכנסות אקטיביות כגון הכנסות עסקיות מנכסים המוחזקים בחו"ל, הכנסה ממקצוע ועבודה (שכר והכנסות מפעילות עצמאית שמקורה בחו"ל – חל על עסקים או עיסוק שהתחילו או נרכשו לפני ואחרי שהופכים לתושבי ישראל).
• פטור מדיווח לרשויות המס לתקופה של 10 שנים על הכנסות אלה.
• השליטה על חברות זרות מישראל וניהולן תיחשב כשליטה וניהול מחוץ לישראל למשך תקופה של 10 שנים והחברות והכנסותיהן ימשיכו להיחשב כחברות תושבות חוץ ויהיו פטורות ממס בישראל על הכנסותיהן מחו"ל.
• קיימת אפשרות לבחירת שנת הסתגלות.

מהי שנת הסתגלות? – מסלול אופציונלי:

• למעוניינים בכך, ניתן לבקש תקופת הסתגלות של שנה מיום ההגעה לישראל, שתאפשר ליחיד לבחור לא להיחשב כתושב ישראל למטרות מס במהלך תקופה זו. את הבקשה לשנת ההסתגלות יש להגיש בתוך 90 יום מיום ההגעה לישראל, ההטבות במס יחלו לאחר סיום התקופה.

זיכויי מס:

• כל תושבי ישראל זכאים ל-2.25 נקודות זיכוי (שמזכות 544.5 ₪ לחודש מחבות המס), נשים זכאיות לחצי נקודת זיכוי נוספת.

• עולים חדשים שעלו לישראל מיום 1.1.2022, זכאים לנקודות זיכוי נוספות, לתקופה של ארבע וחצי שנים מיום עלייתם ארצה.
• זכאותם של עולים שעלו לישראל לפני יום 1.1.2022 הינה לתקופה של לתקופה של שלוש וחצי שנים:

מהן הזכויות של תושב חוזר ששהה מעל 6 שנים מחוץ לישראל?

מעמד תושב חוזר מוענק לתושב ישראל שמנתק את מרכז חייו בישראל ועובר למגורי קבע בחו"ל. לאחר שהות של לפחות שש שנים מחוץ לישראל, הוא זכאי למעמד זה כאשר הוא חוזר לישראל.

הזכויות שלו:

1. פטור ממס על הכנסות פסיביות מחו"ל: תושב חוזר זכאי לפטור ממס על הכנסות פסיביות מחו"ל, כגון דיבידנדים, ריביות והכנסות מהשכרת נכסים מחו"ל, לתקופה של חמש שנים ממועד החזרה לישראל.
2. פטור ממס על רווחי הון מחו"ל: תושב חוזר זכאי לפטור ממס על רווחי הון הנובעים ממכירת נכסים בחו"ל שנרכשו מחוץ לישראל במהלך שהותו בחו"ל, לתקופה של 10 שנים ממועד החזרה אם הנכס לא מקנה לבעלים זכות לנכס שנמצא בישראל.

לסיכום

כדי לממש את הזכויות הללו בצורה נכונה ומלאה, יש להבין היטב את ההבדלים השונים בין תושב חוזר לתושב חוזר ותיק ומומלץ להיעזר בייעוץ מקצועי. מיסוי תושבים חוזרים מצריך בחינה מעמיקה של ההכנסות והנכסים שנצברו במהלך השהות בחו"ל.

כל בעל עסק חייב להעביר לרשות המסים תשלומים עבור מס הכנסה בגין הכנסותיו.

• תשלום המס הכנסה יהיה בגין ההכנסה החייבת של העסק, כלומר ההכנסות בניכוי ההוצאות המוכרות.
• אם לעסק יש עובדים אז כמובן נדרש מבעל העסק להעביר תשלומי מס הכנסה שבעל העסק ניכה במקור ממשכורת העובדים.

כיצד מחושב גובה המס לתשלום?

• מס הכנסה שחל על עצמאי מחושב לפי הכנסתו השנתית, ונקבע באמצעות שומה סופית שעורך פקיד השומה בסוף השנה, לאחר שהעובד הגיש את הדו"ח השנתי.
• ההכנסות מחושבות כהכנסה אישית ובדומה לשכיר מס ההכנסה שחל עליהן מחושב בהתאם למדרגות המס.
• את סך המס ההכנסה שעצמאי צריך לשלם, מחשבים כך:

1. מחשבים את הרווח לצורכי מס – הכנסות פחות הוצאות מוכרות. (הוצאות מוכרות של עצמאי יהיו בהתאם לדיווחים וקבלות).
2. מהרווח מפחיתים ניכויים – קיימים תשלומים שאינם נחשבים כהוצאות מוכרות, אולם מאפשרים את הפחתת המס כגון:

• • הפקדות לביטוח פנסיוני באופן עצמאי -עד תקרה מסוימת ולא יותר מ-11% מההכנסה שלאחר ניכויי ההוצאות המותרות.
  • תשלומים לקופות גמל לקצבה
  • תשלומים לקרן השתלמות
  • תשלומים לביטוח לאומי ועוד

3. מהרווח שהתקבל לאחר הפחתת ההוצאות המוכרות והניכויים, מחשבים את המס בהתאם למדרגות המס.

4. מסכום המס שהתקבל מפחיתים את כל הזיכויים (תרומות, נקודות זיכוי וכו') המגיעים לעוסק.

תשלום המס

• כפי שצוין, חבות המס שעל העוסק לשלם נקבעת באופן סופי רק לאחר שמסתיימת שנת המס ורק לאחר הגשת הדו"ח השנתי.
• יחד עם זאת בד"כ, נדרש העסק, עוד במהלך השנה, לשלם סכומים מסוימים על חשבון המס שיידרש לשלם סתום השנה.
• תשלום זה נקרא למעשה מקדמות מס חודשיות בשיעור שנקבע מראש על-ידי מס הכנסה, אך  יועץ מס/רואה חשבון המייצגים בעלי עסקים יכולים לשנות את שיעור המקדמות בהתאם להערכה שהם מבצעים במהלך השנה.
• לאחר הגשת הדוח השנתי יחושב על ידי מס הכנסה חבות המס של העוסק ואז יתברר אם הסכומים ששילם בעל העסק באמצעות המקדמות מכסים את גובה המס שעליו לשלם:
  • במידה ולא, יהיה עליו להשלים את היתרה למס הכנסה ואף יחויב בריבית והצמדה.
  • אם יתברר שהסכום ששולם באמצעות המקדמות עלה על גובה המס שעליו היה לשלם, הוא יקבל החזר ממס הכנסה תוך 90 ימים מיום הגשת הדו"ח השנתי.

אופן גביית מס ערך מוסף

• כאשר אדם כלשהו קונה מוצר או שירות מאדם אחר (שאינו עוסק פטור) או מחברה, הוא משלם למוכר או לספק השירות את עלות המוצר או השירות בצירוף המע"מ – זה הוא מע"מ עסקאות.
• המוכר או ספק השירות יעביר את המע"מ שגבה אל רשות המסים, ורק המחיר נטו (בלי המע"מ) ייחשב כהכנסה.
• המוכר או ספק השירות רשאי לקזז את מסכום המע"מ שהוא מעביר אל רשות המסים, את המע"מ שהוא שילם עבור הוצאותיו ורכישותיו לעסק – זהו מע"מ תשומות.

דוגמא:

• צייר קנה בד קנבס בשווי 200 ₪ ליצירת ציור.
• ספק הבד, שהוא עוסק מורשה גבה מהנגר מס ערך מוסף בשיעור 18% ממחיר הרכישה, כלומר הנגר שילם 236 ₪ (100 ₪ + 36 ₪ מע"מ).
• את הציור מכר הצייר ב 500 ₪ +מע"מ   = 590 ₪ סה"כ..
• על הצייר להעביר לרשות המסים את המע"מ שגבה מהקונה (90 ₪), והוא רשאי להפחית ממנו את המע"מ בסך 36 ₪ ששילם לספק הבד, במקרה זה הוא יעביר בדוח התקופתי 54 ₪.

איזו פעילות עסקית אינה מחייבת רישום כעוסק במע"מ?

אם עיקר ההכנסה שלך הינה ממשכורת מגמלה או מקצבה ונתת שירות לעוסק, מלכ"ר או למוסד כספי אינך חייב ברישום כעוסק והמע"מ יחול על מקבל השירות.
במידה ואתה שכיר המבצע עסקה אקראית בעלת אופי מסחרי עליך לדווח על עסקה זו באמצעות טופס דיווח עסקת אקראי.

מתי להגיש את הדוח למע"מ?

יש לדווח עד ל15 לחודש מתום תקופת הדיווח. לדוגמה דוח לתקופה מ1.1.25 ועד 28.02.25 ידווח לא יאוחר מה15 לחודש מרץ.

האם יש לדווח למע"מ גם במקרה שאין לי פעילות עסקית?

עליך להגיש את הדוח במועד גם אם לא הייתה לך פעילות עסקית בתקופת הדיווח, במקרה כזה עליך לציין אפס במחזור העסקאות.

מה קורה אם אני לא מגיש את הדוח למע"מ בזמן?

איחור בהגשת הדוח יגרור נקיטת אמצעים כגון:
– הטלת קנס פיגורים
– הטלת קנס חוב
– הוספת הפרשי הצמדה וריבית.
כדאי לדעת:

• בישראל החוק מחייב שכל מחיר המוצג לצרכן בנקודת המכירה או בכל פרסום כלשהו יכלול את כל התשלומים והמסים, ובכללם גם את המע"מ, כך שהמחיר המוצג לצרכן הוא מחיר סופי.

תכנון מס הוא הליך בו בראש ובראשונה פועלים בצורה חוקית על מנת למזער את חבות המס של הנישום, כלומר משתמשים ונעזרים בחוקי המס הקיימים על מנת להקטין את חבות המס של עוסקים (יחידים ו/או חברות).

בתכנון מס נכון נשאף לתשלום מס נמוך, באמצעות הסתכלות רחבה יותר על מכלול אירועים פיננסיים העשויים או עלולים להשפיע על התמונה הרחבה ועל חבות המס.

נציין, כי לכל נישום הזכות לתכנן את תשלום המס שלו בצורה היעילה והחסכונית ביותר במסגרת החוק ובמסגרתם של דרישות רשויות המס.

ההבדל בין תכנון מס לגיטימי להעלמת מס

תכנון מס נועד להפחית את תשלום המס בצורה לגיטימית וחוקית תוך גילוי נאות של האמצעים שנעשו כדי להגיע לתוצאה המבוקשת. הן פקודת מס הכנסה והן הפסיקה מעניקות תוקף חוקי לתכנון מס, חשוב לציין , כי אין המדובר בהתחמקות מתשלום מס, אלא הקטנה של החבות תוך ניצול פרצות המצויות בחוק.

לעומת זאת העלמת מס הינה עבירה פלילית. המעלים, עובר על חוקי המדינה. כמו כן, מעלים המס מבצע גם עבירה מוסרית כנגד כל אחד ואחד מהחברים בחברה שתורם את חלקו במסים שהוא משלם. מעלים המס, נהנה מהזכויות ומהשירותים הציבוריים אותם מעניקה המדינה מכספי משלם המסים, זאת , מבלי שהוא נושא בעול המשותף.

דוגמא לתכנון מס

תכנון מס אופטימלי כרוך באסטרטגיות שונות כגון ניצול ניכויים, פטורים, זיכויים והטבות זמינות אחרות כדי להפחית את סכום המס ששולם. ישנן מספר דרכים למזער את גובה המס שאתה מחויב לשלם בישראל. אחת הדרכים היא לנצל את הניכויים והפטורים הקיימים. לדוגמה, שימוש בזיכויי מס, שהם הקלות מס שמציעה ממשלת ישראל כדי לעודד פעילויות או השקעות מסוימות.

כבעלי עסקים, ניתן לחסוך עשרות אלפי שקלים בשנה בתשלום למס הכנסה, ביטוח לאומי ומס רווחי הון, באמצעות הפרשת הרווחים לקרנות השתלמות, לפנסיה ולאפיקים נוספים שגם יאפשרו להמשיך להרוויח בתקופות שבהן הפעילות העסקית טובה פחות.

מהי חובת גילוי נאות בתכנון מס?

אף שתכנון המס הוא כאמור אמצעי לגיטימי להפחתת נטל המיסים המוטל על אזרחי ישראל, המחוקק יצר מנגנוני הגנה בדיני המס שנועדו למנוע ניצול לרעה של השיטה. אחד ממנגנוני ההגנה הללו, נקרא "חובת הגילוי לתכנונים" (טופס 1213).

זהו טופס גילוי נאות שיש להגישו לרשות המיסים, במסגרת הגשת הדוח השנתי למס הכנסה ולמע"מ, כאשר מבצעים פעולות שונות שהן בגדר תכנוני מס. זאת על מנת שלשלטונות המס בישראל תהיה יכולת לנטר התנהלות חריגה המוסווית כמהלכי תכנון נורמטיביים, לכאורה.

לסיכום

תכנון מס הינו הליך מורכב באמצעותו ניתן למזער את גובה המסים המגיעים, יחד עם זאת חשוב להיות מודעים לסיכונים הפוטנציאליים הנלווים לתכנון מס וחשוב  לוודא שהכל מבוצע בהתאם לחוק.

ללא ספק החלטה מרגשת שהולכת לשנות את חייכם.

על פי נתוני דוח של הסוכנות לעסקים קטנים במשרד הכלכלה, בישראל חלה עלייה משמעותית בשנים האחרונות בשיעור היזמות העסקית של עסקים חדשים ובהחלט ניתן  לומר שהעולם נחלק לשניים:

אלו שתמיד חלמו לפתוח עסק ואלו שטוב להם בתור שכירים.
אם אתה שייך לסוג הראשון, לפני שאתה רץ לפתוח עסק ועל מנת שלא תהפוך לחלק מן הסטטיסטיקה בכל הקשור להיקף העסקים שנסגרים כבר בשנים הראשונות לפעילותם, ריכזנו מספר עצות שיוכלו לסייע לכם:

בדיקת היתכנות כלכלית ועסקית

לפני קבלת ההחלטה הסופית, כדאי לבחון באיזו מידה הרעיון העסקי ניתן ליישום. על הבדיקה לכלול היתכנות שיווקית, תפעולית, משפטית ופיננסית.

בשלב זה יש להעריך את פוטנציאל ההכנסות של העסק ולאמוד את עלויות ההשקעה הראשונית ואת ההוצאות השוטפות דוגמת שיווק וכוח אדם.

אם מדובר במכירת מוצר כלשהו יש לבחון את עלויות המוצר והיכולת למכור אותו ברווח, וכן האם יש ברשותך את התקציב הדרוש עבור הקמת עסק חדש והרצתו.

אם מדובר בעסק המוכר שירותים רצוי להבין מה יהיה הקונספט, מי קהל המטרה ובמקביל לבחון את ה"שוק" כדי להבין את רמות התמחור והרווחיות הנדרשת.

עצמאי בשטח או הקמת עסק עם שותף?

שלב הבא הוא קבלת ההחלטה האם להקים את העסק לבד או עם שותפים, לכל אחד המצדדים יתרונות וחסרונות שיש להביא בחשבון.

בהקמת עסק עם שותפים אתם חולקים סיכונים, קיימת השתתפות בהשקעה הראשונית ויש שיתוף פעולה בין אנשים בעלי יכולות שונות.

לעומת זאת, בעסק אותו אתם מנהלים לבד יש לכם עצמאות בניהול ואתם נמנעים מחיכוכים פוטנציאלים בין השותפים.

בנוסף, במקרה בו הקמתם עסק לבד, תוכלו לקבל החלטה על סגירתו במידה ותידרשו באופן פשוט יחסית גם ליישום.

בשותפות לעומת זאת, קיימות מגבלות לפירוק העסק, ובמקרה של חילוקי דעות קיים צורך לפנות לערכאות משפטיות.

לכן רצוי מאוד דווקא בשלב ההקמה לבצע בחינה מדוקדקת של הנושאים הללו עם איש מקצוע בעל ניסיון רב שיידע לכוון אתכם באופן נכון.

בחירת בעלי מקצוע איכותיים לעסק החדש

בין אם אתם מקימים עסק בתחום המסחר, שירותים, תעשייה או בעלי עסק במקצוע חופשי, כדאי ואף  מומלץ להסתייע ביועצים חיצוניים שיעזרו לכם לבנות תוכנית פיננסית, יעניקו לכם כלים שיווקיים, ייעוץ ארגוני ותפעול העסק.

במהלך השנים יצרנו לנו רשימה של אנשי מקצוע מומחים, מקצועיים וישרים, אותם אנו יכולים לקשר עם לקוחותינו בעת הצורך.

צורת התאגדות

שלב קריטי שעשוי להשפיע מאוד על ההצלחה או כישלון של העסק הינו קבלת ההחלטה כיצד יש לרשום אותו. יש מספר סוגי התאגדויות והם: עוסק פטור, עוסק מורשה, שותפות וחברה בע"מ.

פטור או מורשה?
עוסק פטור הוא עוסק שמחזור עסקאותיו מוגבל לסך של 120,000 ₪ (שנת 2024) בשנה והוא אינו נמנה על קבוצת בעלי מקצוע שהמחוקק אינו מאפשר להם להיות עוסק פטור.

אם אתם נמנים על קבוצה זו, או שהכנסותיכם השנתיות עולות על 120,000₪  – תוכלו להירשם כעוסק מורשה.

בגדול ההבדל הוא שעוסק מורשה חייב לגבות מע"מ מלקוחותיו ולהעבירו, בניכוי המע"מ ששילם בגין הוצאות העסק, לאוצר ועסקאותיו של עוסק פטור פטורות מתשלום מע"מ בגינן אך הוא אינו יכול לקבל בחזרה את המע"מ הכלול בתשלומיו.

שותפות או חברה?
בקצרה נאמר, כי שותפות מחייבת קיומם של שני שותפים לפחות, בעוד חברה יכולה להיות מוקמת גם על ידי יחיד. להבדיל משותפות, חברה היא אישיות משפטית נפרדת מבעליה.

לצורך הקמת חברה יש צורך בחתימה על תקנון שמבטא את ההסכמה היסודית שבין מקימי החברה ולהגיש לרשם החברות טופס בקשה לרישום.

חשוב לקחת בחשבון כי לחברה עלויות נוספות של אגרת רישום ואגרה שנתית, הנהלת חשבונות כפולה, דו"חות כספיים ומחויבויות נוספות לצורך ניהול ספרים. השאלה האם להתאגד כחברה תלויה בעיקר בגובה ההכנסות בעסק, או נכון יותר בגובה הרווחים.

מדריך להקמת עסק – לסיכום:

פתיחת עסק עצמאי היא תהליך של למידה, גם על עצמך ועל היכולות שלך וגם על התחום בו אתה הולך לעסוק. הבחירה בנו מאפשרת לך לעשות את המסע הזה בידיעה שיש לך רשת בטחון מקצועית במשרד בו נצבר ניסיון רב עם מאות לקוחות במגוון תחומים שונים שיסייעו לך להקטין את חוסר הוודאות שמלווה את השנים הראשונות לפתיחת עסק.

אחד היתרונות הגדולים ביותר בפנייה אלינו על מנת שנלווה אותך בצעדיך הראשונים בפתיחת עסק, היא ביכולת שלנו לחסוך ממך טעויות שעולות הרבה מאד כסף ושברון לב.

לקביעת פגישת ייעוץ לפתיחת עסק ללא עלות וללא התחייבות פנו אלינו.

אחת ההחלטות הראשונות והכי חשובות שכל בעל עסק צריך לקבל, היא מי ילווה אותו בכל תהליך פתיחת העסק ובמהלך הפעילות העסקית עצמה. רצוי לבחור בבעל מקצוע עם ידע בתחום המיסוי והחשבונאי וניסיון בייצוג הלקוחות שלו מול רשויות המס כך  שידע לייצג בבטחה את העסק מול הרשויות ולהפחית את שיעורי המס במסגרת החוק ככל שניתן, והכי חשוב שייתן לכם שקט ביומיום בניהול העסק.

אז איך בוחרים יועץ מס שייצג את העסק שלנו?

המדובר באיש אמונכם ולכן חשוב מאוד שתרגישו ביטחון באדם ובמקצועיות שלו, להבדיל ממנהל חשבונות שאחראי רק על ניהול החשבונות בשוטף, התפקיד של יועץ מס או רואה חשבון הוא לדאוג לתכנון פיננסי נכון של העסק, אמנם הוא אינו הבעלים של העסק, אבל בהחלט יכול לעזור לכם להגדיל את הרווחים שלכם, לוודא שאתם לא מבזבזים כספים מיותרים על ספקים יקרים מדי, או מבזבזים זמן על לקוחות שאינם רווחיים מספיק.

יועץ מס מקצועי היודע את החוקים והתקנות, יידע למנוע מצב של תשלומים מיותרים לרשויות המס, והכול, במסגרת החוק כמובן, לשם כך, תזדקקו ליועץ מס או רואה חשבון שיודע את החוק על בוריו, שולט בתחום ההתמחות של העסק שלכם ויצירתי מטבעו. ולכן עולה השאלה מה עדיף משרד בוטיק או משרד גדול?

כעקרון, אם מדובר בעסק גדול (חברה גדולה) שזקוק למימון רחב, מחקר ופיתוח, קרנות ומשקיעים בחו"ל – משרד רואי חשבון גדול יהיה עדיף, כמובן יש לקחת בחשבון ששכר הטרחה יהיה בהתאם.

במידה והמדובר בעסק קטן/בינוני שחשוב לכם לקבל יחס אישי, שיועץ המס יהיה זמין עבורכם ושהוא יהיה בעל ותק – העדיפו משרד בוטיק קטן. מומלץ כבר בשלב ההתקשרות לברר האם מי שמטפל בפועל בתיק הוא מי שהתקשרתם עימו או מתמחה. בנוסף בדקו שבעל המקצוע אותו אתם בוחרים מתאים לצרכים שלכם, לסגנון ההתקשרות שלכם ואף לשעות הפעילות של העסק, אם אתם מנהלים את העסק בשעות לא שגרתיות, יכול להיות שזהו פרמטר משמעותי במיוחד עבורכם. והכי חשוב שתהיה לכם כימיה וחיבור טובים עימו.

דברים שכדאי לבדוק לפני התקשרות עם רואה חשבון/יועץ מס לעסק שלך

• לא להתקשר אף פעם על סמך שיחה טלפונית, רצוי לקבוע פגישה  להתרשמות, לבדוק שיש כימיה טובה;
• לוודא שיועץ המס מקצועי, אמין ובעל ניסיון ושהוא אדיב וסובלני לשאלותיכם;
• לבחון שיש משרד שנראה מאורגן ומסודר, שקיימת תשתית של עובדים;
• כדאי לבקש לדבר עם לקוחות קיימים;
• להתרשם ולברר מה שניתן באינטרנט על המשרד;
• לבדוק היטב מהם השירותים שניתנים לכם עבור שכר הטרחה החודשי ומה מחייב תוספת נפרדת במחיר ולוודא שאין קנסות במידה ואתם עוזבים במהלך השנה;

למה לבחור בנו?

• סלבין חשבונאות וייעוץ מס הינו משרד המתמחה בליווי עסקים קטנים ובינוניים ומספק להם מטריה רחבה של שירותים חשבונאיים, מיסויים ומשפטיים.
• הייחודיות שלנו היא בליווי וטיפול בעסקים הקטנים ובינוניים להם אנו מספקים שירותי פתיחת עסקים, ייצוג מול רשויות המס, הגשת דוחות שנתיים, עריכת הצהרות הון, הכנת משכורות ותכנוני מס מורכבים.
• אנחנו מעניקים מעטפת מקצועית הן בתחום המיסוי , בהיבט החשבונאי והן בפן המשפטי, מעטפת שתסייע להקטין את חוסר הוודאות שמלווה כל בעל עסק.
• בסלבין חשבונאות וייעוץ מס תקבלו יחס אישי, כך שלכל לקוח מוצמד מנהלת חשבונות בכירה ויועץ מס מומחה שמטפלים בתיק באופן פרטני דבר שמסייע להכיר את התיק מצוין ולהתריע במקרים חריגים.
• בכל רבעון נעשית בחינה מקיפה לתיק הכולל מעבר והפקת דוח רווח והפסד, בחינה של תשלומי המקדמות לרשויות השונות וביצוע התאמה כדי שלא תמצאו את עצמכם בסוף השנה עם חובות גבוהים לרשויות.
• להבדיל מבעלי מקצוע אחרים בתחום אנחנו לא מאמינים בחוזים והתקשרויות ארוכי טווח, אין אצלנו קנסות על עזיבה והאמת שזה גם כמעט ולא קורה, אנו מאמינים שאם תהיו מרוצים מהשירות תישארו אתנו בכל מקרה, עד היום לא טעינו.

לקביעת פגישת ייעוץ לפתיחת עסק ללא עלות וללא התחייבות פנו אלינו.

את ההוצאות המוכרות ניתן לסווג ל – 5 סוגים עיקריים:

1. הוצאה שוטפת המוכרת במלואה – הוצאה מוכרת במלואה בעסק(שכר עובדים, רכישת של חומרי גלם)
2. הוצאה שוטפת המוכרת באופן חלקי – ישנן הוצאות מסוימות שאף על פי שהן יצאו לצורך ייצור הכנסתו של העסק, עדיין רק חלק מסוים מן ההוצאה יוכר למס ( הוצ' סלולארי, תרומות, מתנות, כיבוד וכו')
3. הוצאה מעורבת – הוצאה שחלקה היא פרטית ובחלקה המדובר בהוצאה עסקית, במקרה שכזה ההוצאה תוכר באופן יחסי להוצאה העסקית (עסק המתנהל מהבית).
4. הוצאה בעלת אופי עונשי – כל הוצאה בעלת אופי עונשי כגון קנסות או דו"חות אינה מוכרת כלל.
5. הוצאות הוניות – הוצאות המיועדות לסייע ביצירת הכנסה שתתפרס לאורך מספר שנים (רכישת נכס, רכב), במקרה שכזה ההוצאה תוכר באופן יחסי בהתאם לאורך חיי הנכס, כאשר חלק ההוצאה המוכר נקרא "פחת".

מע"מ – מהו אחוז ההוצאה המוכרת הניתן לקיזוז?

בנוגע למע"מ, רק מי שהוגדר כעוסק מורשה רשאי לדרוש לקזז את המע"מ, נוסף לכך, הבחינה מהו אחוז המע"מ הניתן לקיזוז תעשה בהתאם למספר עקרונות:

1. האם מדובר בחשבונית מס? כל עוד ההוצאה אינה רשומה בחשבונית מס, אין למעשה מה לקזז (ביטוחים, ארנונה, עמלות בנק, משכורות לעובדים וכו').
2. האם מדובר בהוצאה שוטפת או ברכישת רכוש קבוע? במידה והמדובר ברכישת רכוש קבוע חל איסור לקיזוז המע"מ (רכישת נכס, ליסינג)
3. חשבונית המס צריכה להיות ע"ש העסק.
4. חשבונית בגין עסקה הפטורה ממע"מ – לא ניתן לקזז כנגדה (לדוגמא עסקאות מול עוסק פטור) חשבונית מס עם מע"מ 0 – ניתן לקזז את המע"מ (לדוגמא ייצוא טובין, הכנסות מפירות/ירקות)
5. במידה ומדובר בחשבונית מס בגין טובת הנאה שהעובד קיבל ממך – חל איסור על קיזוז מע"מ
6. מבחן השימוש הפרטי או העסקי – מהו השימוש העיקרי של ההוצאה? הוצאות של טלפון נייד וכן הוצאות רכב, מאחר והן הוצאות מעורבות אך עיקר השימוש הוא לצורכי העסק ניתן לקזז 66% מהמע"מ. לגבי חלק המע"מ שלא מותר לקיזוז הוא יתווסף לסכום ההוצאה הכולל.

אז מה הם מסלולי המיסוי?

מסלול פטור ממס (מלא או חלקי) על השכרת דירה

בפקודת מס הכנסה נקבעו מספר תנאים מצטברים למתן פטור ממס על הכנסה משכר דירה למגורים בישראל:

• הדירה מיועדת לשמש למגורים.
• דירה איננה רשומה בספרי העסק של המשכיר או איננה חייבת ברישום.
• הדירה מושכרת לשוכר שהוא יחיד
• הדירה משמשת לשוכר למגורים בלבד, ברשותו של המשכיר ישנה הצהרה בכתב על כך או לחילופין חוזה שכירות לפיו ברור כי הדירה משמשת את השוכר למגורים בלבד.
• ההכנסה החודשית משכר הדירה כוללת את ההכנסות מכל דירות המגורים המושכרות על ידי  המשכיר, בן זוגו  המתגורר עמו או של  ילדיו עד גיל שמונה עשרה.

כיצד מחושב הפטור?

• פטור מלא – במידה וסכום ההכנסה החודשית משכר דירה אינו עולה בכל חודש במהלך השנה על סכום של 5,090 ₪. בשנת 2019 (להלן "תקרת הפטור"), יחול פטור מלא על הכנסה מהשכרת דירה למגורים העומדת בתנאים לעיל. תקרת הפטור בשנת 2020 עומדת על סכום של 5,100 ₪.
• פטור חלקי – כאשר סכום ההכנסה החודשית משכר דירה גבוה מתקרת הפטור (5,090 ₪) אולם אינו עולה על כפל תקרה זו (10,180 ₪), יש להפעיל את הנוסחה הקבועה בחוק, במקרה זה על הסכום החייב במס יחול שיעור המס השולי של המשכיר בהתחשב במכלול הכנסותיו. לגבי הכנסות משכר דירה, מדרגת המס הראשונה היא 31%, למעט משכיר שמלאו לו  בשנת המס ששים שנה, שלגביו מדרגת המס הראשונה היא 10%.

מסלול ה – 10% מס על השכרת דירה

במסלול זה החיוב במס הוא בשיעור של 10% בלבד.

התנאים להחלת המסלול:

• הדירה משמשת למגורים בישראל.
• ההכנסה מדמי השכירות איננה הכנסה מעסק

דגשים נוספים:
לתשומת לבכם, אם בחרתם במסלול הזה אינכם זכאים לנכות הוצאות שהוצאו בייצור הכנסה משכר דירה, או פחת בשל הדירה ולא תהיו זכאים לקיזוז, זיכוי או פטור (לרבות הפטור במסלול הפטור) בגין ההכנסה משכר דירה או מהמס החל עליה.
יודגש, כי במסלול זה יש לשלם את המס לכל המאוחר תוך 30 יום מתום שנת המס שבה התקבלה ההכנסה משכר דירה. תשלום לאחר מועד זה יחייב את המשכיר בתשלום ריבית והצמדה על חוב המס.
משכירים שיש להם תיק במס הכנסה, יכולים לשלם באתר האינטרנט של הרשות

חיוב במס על השכרת דירה לפי מדרגות המס

במסלול זה שיעור המס השולי של המשכיר יקבע בהתאם למכלול הכנסותיו. במסלול זה ניתן לדרוש הוצאות שוטפות שהוצאו בייצור ההכנסה. שימו לב, כי לגבי הכנסות משכר דירה, מדרגת המס הראשונה היא 31%, למעט משכיר שמלאו לו בשנת המס ששים שנה, לגביו מדרגת המס הראשונה היא 10%.

אם בחרתם במסלול זה ודירת המגורים אותה אתם מוכרים תהיה חייבת במס שבח, ינוכה משווי הרכישה הפחת שאותו דרשתם כנגד ההכנסה החייבת משכר דירה.
כמו כן, לידיעתכם, בחירה במסלול זה מחייבת בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.